Beskatning ved aktieaflønning, optioner, RSU, SPP mv.

Beskatning af aktieaflønning, RSU og ESPP

Har din virksomhed medarbejdere, der modtager aktier, ESPP eller RSU som en del af deres løn? Det kan være en effektiv måde at motivere og fastholde dine ansatte på – men hvordan er skatten? Beskatningen af aktier, ESPP og RSU kan være kompleks og føre til uventede omkostninger, hvis det ikke håndteres korrekt.

Hos SkatteInform tilbyder vi ekspertise i at navigere disse skatteregler og undgå faldgruber, så både virksomhed og medarbejdere kan få mest muligt ud af ordningerne.

‍

Hvordan beskattes medarbejderaktier?

Den skattemæssige behandling af medarbejder og arbejdsgiver er afhængige af, hvilket regelsæt, aktielønnen tildeles efter. Det er hermed en fordel at vælge den aflønning, der indebærer mindst muligt skattebetaling.

Beskatningen af medarbejderaktier afhænger af, hvilken lovbestemmelse den er tildelt efter:

• Ligningslovens §16 – beskatning på retserhvervelses tidspunktet
• Ligningslovens §28 – udskydelse af beskatning til udnyttelses tidspunktet
• Ligningslovens §7P – udskydelse af skat til salgs tidspunktet

‍

Faldgrupper du skal være opmærksom på

• Forkert Skatteplanlægning: Hvis ESPP eller RSU ikke er planlagt korrekt, kan medarbejderne stå med høje skatteregninger, da favørelementet af aktierne beskattes som lønindkomst ved tildeling. Forståelse af tidsrammerne er essentielt.
• Manglende Rapportering: Forkert rapportering kan resultere i renter og bøder fra skattemyndighederne. Det er afgørende at indberette korrekt og undgå uforudsete skattemæssige konsekvenser.
• Forståelse af Dobbeltbeskatning: For medarbejdere, der arbejder internationalt, kan dobbeltbeskatning være en risiko. Det kræver korrekt koordinering af skatteregler i flere lande.

‍

Kontakt os

Hos SkatteInform rådgiver vi både virksomheder og medarbejdere om, hvordan man bedst optimerer skatten ved brug af aktielønsordninger. Vores mål er at sikre, at indberetningen af aktielønnen er korrekt og vores klienter undgår unødige renter.  

Har du spørgsmål, eller vil du vide mere om, hvordan vi kan hjælpe dig? Tøv ikke med at kontakte os!

Ofte stillede spørgsmål (FAQ) – Beskatning af medarbejderaktier og -optioner

1. Hvad er medarbejderaktier -og optioner?

Medarbejderaktier er aktier, som en virksomhed tildeler til medarbejdere som en del af deres aktieaflønning. Ordningen anvendes ofte som et incitament til at motivere medarbejdere, fastholde nøglepersoner og sikre, at deres interesser er i tråd med virksomhedens langsigtede mål. Medarbejderaktier tildeles gratis eller skal betale en egenbetaling til en favorabel pris. Hvor der for medarbejderoptioner kan være en udnyttelsespris (købspris) man skal betale for at udnytte optionen og modtage aktier.  

SkatteInform kan bistå personer eller virksomheder med rådgivning om de skattemæssige behandlinger af disse ordninger. ‍

2. Hvad er forskellen mellem medarbejderaktier og medarbejderoptioner?

Medarbejderaktier giver øjeblikkeligt ejerskab fra tildelingstidspunktet, mens medarbejderoptioner giver en ret, men ikke en pligt, til at udnytte og købe aktier til en på forhånd fastsat pris på et senere tidspunkt.  

Den skattemæssige behandling varierer:

• Medarbejderaktier beskattes enten ved modtagelsen eller ved salg, afhængigt af om ordningen er omfattet af § 16 eller § 7P.

• Optioner beskattes typisk ved udnyttelse §28, medmindre særlige regler som § 7P giver mulighed for udskydelse af beskatningen.

SkatteInform kan rådgive om de forskellige ordninger, deres skattemæssige konsekvenser og hvilken ordning, du er omfattet af. ‍

3. Hvad er forskellen mellem RSU og ESPP, og hvilke ordninger er de omfattet af? ‍

RSU (Restricted Stock Units) er betingede tildelinger af aktier, som først overdrages til medarbejderen, når bestemte krav er opfyldt – typisk en vestingperiode eller performance-mål. RSU’er beskattes som udgangspunkt som lønindkomst ved overdragelsen, hvorefter efterfølgende salg beskattes som aktieindkomst.

ESPP (Employee Stock Purchase Plan) giver medarbejdere mulighed for at købe aktier i virksomheden, ofte til en rabat. I Danmark beskattes rabatten – forskellen mellem markedspris og købspris – som lønindkomst på leveringstidspunktet, hvorefter efterfølgende salg beskattes som aktieindkomst.

SkatteInform hjælper med korrekt klassificering af RSU- og ESPP-ordninger, beregning af skatten samt planlægning af det optimale salgstidspunkt.

4. Hvordan beskattes medarbejderaktier-og optioner efter dansk lovgivning?‍

Beskatningen afhænger af ordningens skattemæssige rammer:

• § 16: Hvis en medarbejder modtager aktier, købe- eller tegningsretter uden anvendelse af LL §28 eller §7P, beskattes aktieløn som løn ved retserhvervelsen.

• § 28: Medarbejderen beskattes ved udnyttelsestidspunktet. Selve beskatningen sker af forskellen mellem udnyttelsesprisen og markedsværdien, og forskellen beskattes som lønindkomst (op til 56%).

• § 7P i Ligningsloven: Der sker først beskatning, af medarbejderen ved salgstidspunktet. En skattefri andel af værdien – 10 % eller 20 % (hvis aftalen indgås til mindst 80% af de ansatte) eller 50% af årslønnen (for startups) – overføres fra beskatning i personlig indkomst til aktieindkomst (27 %/42 %).

Valget af ordning kan have stor betydning for både skatteprocent og likviditet. Hvis aktiekursen falder efter tildeling eller udnyttelse, kan medarbejderen risikere at betale skat af en højere værdi end aktiens aktuelle markedsværdi, som er modtaget.

SkatteInform kan hjælpe med skattemæssig opgørelse af de forskellige medarbejderordninger, samt beskatning ved salg. ‍

5. Hvad kan jeg gøre, hvis min arbejdsgiver har indberettet mine medarbejderaktier forkert?‍

For vederlag modtaget i et udenlandsk depot er det medarbejderens eget ansvar at indberette værdien til Skattestyrelsen – samt eventuelle salg i året.
‍

For danske lønmodtagere med medarbejderaktier eller -optioner er det som udgangspunkt arbejdsgiveren, der skal indberette korrekt. Vi oplever dog ofte fejl i indberetningen, hvilket kan medføre store differencer og i nogle tilfælde ekstrabeskatning. Fejl forekommer særligt ved § 7P-ordninger, hvor arbejdsgiveren ikke har anvendt de korrekte værdier.

SkatteInform kan kontrollere om indberetningen er korrekt og om nødvendigt anmode om rettelse på dine vegne. ‍

6. Hvad skal jeg være opmærksom på ved international aktieløn – og kan man blive beskattet i begge lande?‍

Ja, dobbeltbeskatning kan opstå, hvis der ikke på forhånd er taget højde for, hvilket land der har beskatningsretten. Hvis aktieløn optjenes i to lande – f.eks. USA og Danmark – afhænger beskatningen af både nationale regler og gældende dobbeltbeskatningsaftaler (DBO’er).

I praksis oplever vi, at udbetalingslandet i nogle tilfælde beskatter hele vederlaget, selvom kun en del af optjeningen vedrører det pågældende land. Danmark vil kun give lempelse for den andel, udbetalingslandet faktisk er berettiget til at beskatte. Er der betalt for meget skat, skal refusion søges direkte hos den udenlandske skattemyndighed.

SkatteInform kan bistå med at afklare beskatningsretten, sikre korrekt fordeling og hjælpe med ansøgning om refusion af udenlandsk skat. ‍

7. Hvilke konsekvenser kan der være ved forkert skatteplanlægning eller -rapportering?

Fejl i rapportering af aktieaflønning kan medføre efteropkrævninger, renter, bøder og i nogle tilfælde dobbeltbeskatning. Dette er særligt risikabelt for personer med international aktieløn, som har modtaget vederlag i flere lander, hvor korrekt fordeling mellem flere lande er afgørende.

SkatteInform tilbyder gennemgang af indberetninger, forebyggelse af fejl og professionel håndtering af sager med Skattestyrelsen.

Ansvarsfraskrivelse

Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.

‍