International skat

International skat omhandler reglerne for beskatning af personer og virksomheder, der har økonomisk tilknytning til mere end ét land. Det kan fx være indkomst fra arbejde, pension, investeringer eller ejendom i udlandet.

Formålet med reglerne er at sikre korrekt beskatning samt at undgå, at den samme indkomst beskattes i flere lande, bl.a. gennem anvendelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster.

Du bliver skattepligtig i et andet land, hvis du har:

• Fast bopæl eller opholder dig der i længere tid (typisk over 183 dage årligt).
• Arbejdssted i landet, fx via ansættelse eller selvstændig virksomhed.
• Fast driftssted i landet, som et kontor eller filial.

Skattepligten afhænger af lokale regler og dobbeltbeskatningsaftaler mellem Danmark og det pågældende land.

Arbejde i flere lande:
Det er afgørende, hvor arbejdstageren faktisk opholder sig, når han arbejder. Hvis den pågældende både udfører arbejde i kildelandet og bopælslandet, skal der ske en opdeling af, hvor indkomsten skal beskattes.

En dobbeltbeskatningsaftale er en aftale mellem Danmark og et andet land, som fastlægger, hvilket land der har beskatningsretten til forskellige typer indkomst, fx løn, pension, renter og udbytter.

Formålet med aftalen er at undgå dobbeltbeskatning og skabe klarhed over, hvordan indkomst skal beskattes, når en person eller virksomhed har tilknytning til flere lande.

Hvis du er fuldt skattepligtig i Danmark, skal du som udgangspunkt oplyse Skattestyrelsen om alle udenlandske pensionsordninger, uanset om der allerede sker udbetalinger eller ej. Oplysningen sker typisk via en L-erklæring, hvor ordningens type, værdi og udbetalingsvilkår beskrives.

Når der sker udbetaling fra en udenlandsk pensionsordning, beskattes beløbene som hovedregel som personlig indkomst i Danmark. Udbetalingerne lægges til din øvrige indkomst og beskattes efter de almindelige regler og satser for indkomstskat.

I visse tilfælde kan en dobbeltbeskatningsoverenskomst med det land, hvor pensionsordningen er etableret, påvirke beskatningen eller give ret til lempelse.

Hvis du er fuldt skattepligtig i Danmark, har du pligt til at indberette alle udenlandske værdipapirer til Skattestyrelsen. Det gælder uanset, om der er tale om aktier, obligationer eller investeringsbeviser, og uanset om værdipapirerne opbevares i et dansk eller udenlandsk depot.

Indberetningen omfatter bl.a.:

• Køb og salg af værdipapirer
• Udbytter og renter
• Gevinster og tab ved salg
• Urealiserede avancer og tab på lagerbeskattede værdipapirer

Manglende eller forkert indberetning kan medføre bøder, renter samt tab af fradragsmuligheder, fx for tab på værdipapirer.

Hvis du er fuldt skattepligtig i Danmark og ejer fast ejendom i udlandet, skal ejendommen oplyses til Skattestyrelsen. Du er fortsat skattepligtig i Danmark af den indkomst og de eventuelle værdistigninger, som ejendommen genererer – også selvom ejendommen er beliggende i et andet land. Eventuel dobbeltbeskatning kan dog lempes.

Beskatningen afhænger af, hvordan ejendommen anvendes:

• Egen bolig i udlandet (fx feriebolig): Hvis ejendommen anvendes som egen bolig eller feriebolig, skal der som hovedregel betales dansk ejendomsværdiskat. Ejendommen skal registreres i den danske årsopgørelse.
• Udlejning af ejendom: Lejeindtægter fra udenlandsk ejendom beskattes i Danmark. Der kan som udgangspunkt foretages fradrag for relevante driftsudgifter, fx vedligeholdelse, udenlandsk ejendomsskat, forsikring samt renter på lån, der knytter sig til ejendommen.
• Salg af ejendom: Fortjeneste ved salg beskattes som udgangspunkt efter ejendomsavancebeskatningsloven, medmindre salget er omfattet af fritagelsen efter parcelhusreglen.

For at fortjenesten kan være skattefri efter parcelhusreglen, skal følgende betingelser som udgangspunkt være opfyldt:

• Ejendommen skal have tjent som ejerens helårsbolig i hele eller en del af ejerperioden, baseret på faktisk beboelse.
• Ejendommen må ikke være erhvervet eller anvendt med henblik på næring eller spekulation.
• Ejendommen skal være en en- eller tofamiliesbolig, ejerlejlighed eller sommerhus, der er godkendt til beboelse.
• Grundarealet må som udgangspunkt ikke overstige 1.400 m².

LL § 33 A og § 33 er bestemmelser i ligningsloven, der giver mulighed for lempelse eller fritagelse for dansk skat af lønindkomst optjent ved arbejde i udlandet, hvis bestemte betingelser er opfyldt.

LL § 33 A giver mulighed for fuld skattefritagelse for lønindkomst optjent under arbejde i udlandet. Ordningen forudsætter bl.a., at opholdet i udlandet er sammenhængende og har en vis minimumsvarighed, samt at arbejdet ikke udføres for den danske stat.

LL § 33 giver mulighed for delvis (halv) skattefritagelse, hvis betingelserne for fuld fritagelse efter § 33 A ikke er opfyldt.

Betingelserne for anvendelse af §§ 33 A og § 33 er strenge og afhænger bl.a. af opholdets varighed, arbejdets karakter og medarbejderens samlede tilknytning til Danmark.