Ledelsens sæde

Hvordan vurderes ledelsens sæde?

Vurderingen af, om et selskabs ledelse er placeret i Danmark, afhænger af en konkret bedømmelse af de faktiske forhold omkring selskabets beslutningstagning.

Den primære faktor i denne vurdering er, hvor den daglige ledelse udøves. Et selskab vil derfor som udgangspunkt blive anset for hjemmehørende i Danmark, hvis direktionen har sæde her, eller hvis selskabets hovedkontor er beliggende i landet.

Hvis det i praksis er bestyrelsen, der varetager den daglige ledelse, vil bestyrelsens opholdssted få afgørende betydning for vurderingen af selskabets tilknytning til Danmark.

Vurderingen af, hvor et selskabs ledelse har sæde, beror altid på en konkret vurdering af de faktiske omstændigheder i beslutningsprocesserne. Det er det reelle ledelsesarbejde, der er i centrum – ikke alene den formelle registrering eller selskabets officielle adresse. Med andre ord tillægges den faktiske udøvelse af ledelse større vægt end de ydre, juridiske rammer. Det afgørende er, hvor beslutningerne i praksis træffes, og hvem der reelt står bag ledelsen af selskabet.

For selskaber med aktiviteter på tværs af landegrænser er det derfor afgørende løbende at sikre, at både selskabsstruktur og ledelsespraksis er i overensstemmelse med den ønskede skattemæssige og juridiske tilknytning til Danmark. En registrering i udlandet beskytter ikke mod dansk skattepligt, hvis selskabets reelle ledelse faktisk udøves fra Danmark.

Holdingselskaber og risikoen for uønsket flytning af ledelsens sæde

Holdingselskaber adskiller sig ofte fra driftsaktieselskaber ved at have en meget begrænset ledelsesstruktur – i mange tilfælde bestående af én enkelt person, som både ejer og leder selskabet. Fraværet af fysisk drift, ansatte og lokal forankring i registreringslandet betyder, at de skattemæssige vurderinger i høj grad baseres på, hvor den reelle beslutningskompetence udøves. Når alle væsentlige beslutninger samles hos én person, kan selv en flytning af privat bopæl – eksempelvis fra udlandet til Danmark – medføre, at ledelsens sæde anses for flyttet.

I disse tilfælde er der en væsentlig risiko for, at selskabet bliver anset for skattemæssigt hjemmehørende i Danmark, hvis den centrale ledelsesfunktion i praksis varetages herfra – uanset selskabets formelle registrering. Dette kan medføre fuld dansk skattepligt, rapporteringspligt og eventuel dobbeltbeskatning.

Det er derfor afgørende, at holdingselskaber med en smal ledelsesstruktur forholder sig aktivt til, hvordan og hvor ledelsesbeslutninger træffes og dokumenteres. Særligt ved flytning mellem lande er det vigtigt at gennemgå selskabets skattemæssige status og sikre, at struktur og praksis understøtter den ønskede tilknytning.

Ledelsens sæde kontra fast driftssted

Ledelsens sæde og fast driftssted er to forskellige skattemæssige begreber med hver deres betydning.
Ledelsens sæde handler om, hvor virksomhedens daglige og reelle ledelse faktisk udøves. Hvis denne ledelse ligger i Danmark, anses hele selskabet for skattemæssigt hjemmehørende her, hvilket medfører fuld skattepligt. Det er altså styringen og beslutningstagningen, der er afgørende, ikke hvor selskabet er registreret.

Fast driftssted handler derimod om, hvor virksomheden fysisk udøver hele eller en væsentlig del af sin aktivitet. Det kan være et kontor, et projektsted eller et hjemmekontor i Danmark, hvorfra der udføres kerneforretning. Her beskattes kun den del af indkomsten, der kan henføres til Danmark, hvilket giver begrænset skattepligt.

• Ledelsens sæde → Fuld skattepligt: Hele selskabet anses for hjemmehørende i Danmark og beskattes her.
• Fast driftssted → Begrænset skattepligt: Kun den del af aktiviteten, der udføres i Danmark, beskattes her.

Grænsen mellem de to afhænger af, hvor den reelle beslutningskraft ligger, og hvor virksomhedens centrale styring faktisk finder sted.

Sådan undgår du, at ledelsens sæde utilsigtet flytter til Danmark

Flere virksomheder bliver først opmærksomme på problemstillingen, når Skattestyrelsen indleder en kontrol. Det understreger vigtigheden af at arbejde proaktivt med vurderingen af ledelsens sæde. For at undgå uventet fuld dansk skattepligt er det afgørende at sikre, at den daglige og strategiske ledelse fortsat udøves i det land, hvor selskabet er registreret. Det kræver klare interne retningslinjer for, hvor beslutninger træffes, og hvordan ledelsesarbejdet dokumenteres. Afhold ledelsesmøder i udlandet, sørg for at de afgørende beslutninger tages der, og vær opmærksom på, at selv hjemmearbejde fra Danmark kan flytte ledelsens sæde, hvis det bliver en fast praksis.

• Dokumentér beslutningsprocesser tydeligt – både hvem der træffer beslutningerne, og hvor de træffes.
• Etabler klare retningslinjer for hjemmearbejde, især for ledelsesmedlemmer.
• Undgå, at de strategiske beslutninger konsekvent træffes fra Danmark, selv ved midlertidigt ophold.

Hvorfor vælge professionel rådgivning?

Reglerne om ledelsens sæde er komplekse og vurderes altid konkret. Fejlvurderinger kan føre til uventet fuld skattepligt i Danmark, hvilket kan medføre betydelige økonomiske konsekvenser.
SkatteInform kan hjælpe dig og din virksomhed med at navigere i reglerne, identificere risici og sikre, at din virksomhed undgår uønskede skattemæssige faldgruber.

Kontakt os i dag for en uforpligtende snak om, hvordan vi kan hjælpe dig med at sikre din virksomheds skattemæssige hjemsted.

FAQ – Ledelsens sæde / Place of Management

Hvad betyder “ledelsens sæde”?

‍
Det er det sted, hvor virksomhedens daglige og strategiske beslutninger faktisk træffes. Det afgørende er, hvem der har den reelle kontrol, og hvor ledelsesarbejdet udføres fysisk, ikke selskabets formelle registreringsland.

Hvorfor er ledelsens sæde vigtigt?‍

Ledelsens sæde afgør, hvilket land der har ret til at beskatte hele virksomhedens indkomst. Det påvirker skat, rapportering, risiko for dobbeltbeskatning og eventuelle bøder ved fejlplacering.

Kan et udenlandsk selskab blive fuldt skattepligtigt i Danmark?‍

Ja, hvis den daglige og strategiske ledelse reelt udøves fra Danmark, selvom selskabet er registreret i udlandet. Dette kan ske gennem direktionsbeslutninger, bestyrelsesmøder eller ledelsesaktiviteter i Danmark.

Hvad er forskellen på ledelsens sæde og fast driftssted?‍

Ledelsens sæde handler om kontrol og beslutningstagning og kan give fuld dansk skattepligt. Fast driftssted handler om, hvor virksomheden fysisk udfører aktiviteter, og beskattes kun af indkomst der kan allokeres til Danmark.

Hvordan undgår man utilsigtet flytning af ledelsens sæde?‍

Du skal sørge for, at ledelsen beslutter og dokumenterer beslutninger i det land, hvor selskabet er registreret. Afhold møder udenfor Danmark og etabler klare retningslinjer for hjemmearbejde og strategiske beslutninger.