Fast driftssted i Danmark

Hvad er et fast driftssted, og hvornår opstår det?

Et fast driftssted kan opstå i mange forskellige situationer, men fælles for dem alle er, at en udenlandskvirksomhed udøver en vis form for forretningsaktivitet fra Danmark. Det klassiske eksempel er, at en udenlandsk virksomhed etablerer et kontor, lager eller værksted i Danmark. Men i praksis ser vi i dag langt mere komplekse og moderne scenarier, hvor vurderingen bliver mere komplekst.

Fast driftssted kan også opstå, hvis virksomheden har en eller flere medarbejdere, der arbejder fast fra Danmark –for eksempel fra et hjemmekontor. Det afgørende er ikke, om medarbejderen arbejder hjemme af egen fri vilje, men om virksomhedens ledelse har godkendt det, og om medarbejderen udfører væsentlige opgaver med forretningsmæssig betydning for virksomheden. Det kan være salgsarbejde, kontraktforhandling, kundesupport, rådgivning, markedsføring eller projektledelse.

Hvis denne type aktivitet foregår regelmæssigtog er indtægtsskabende for virksomheden, kan der være risiko for, at der etableres et fast driftssted i Danmark – med deraf følgende dansk skattepligt. Det kan ske, selv om virksomheden ikke har nogen officiel adresse, filial eller registrering her i landet.

Der har allerede været flere konkrete sager, både i Danmark og internationalt, hvor et fast driftssted er blevet fastslået alene på baggrund af én medarbejders hjemmearbejde. Det er altså en reel risiko, som mange overser – og som i sidste ende kan få store økonomiske og skattemæssige konsekvenser.

Konsekvenserne af fast driftssted

Hvis en virksomhed har et fast driftssted i Danmark, indebærer det, at den skal betale skat af den indkomst, der kan henføres til det danske driftssted. Det betyder, at virksomheden skal udarbejde et selvstændigt regnskab og opgøre resultatet af den danske aktivitet, sende oplysninger til Skattestyrelsen og registrere sig som skattepligtig enhed iDanmark.

Har virksomheden ikke selvangivet korrekt –enten fordi den ikke vidste, at den havde fast driftssted, eller fordi den har undladt det – kan Skattestyrelsen foretage en efteropkrævning. Det vil typisk inkludere krav om selskabsskat, renter, skattetillæg og bøder. I nogle tilfælde vil der også være krav om momsregistrering og opgørelse af moms for tidligereår.

Konsekvenserne er altså ikke kun økonomiske, men også administrative. Virksomheden risikerer at skulle genfrembringe flere års regnskabsoplysninger, indgive dokumentation og deltage i møder med myndigheder. For internationale koncerner kan det desuden skabe problemer iforhold til transfer pricing, intern fordeling af indtjening og lokalregnskabsrapportering.

Et skift i lovgivning og praksis – hvornårforeligger der fast driftssted

I 2023 fremlagde Skatteministeriet et lovforslag, der har til formål at udvide definitionen af, hvornår et fast driftssted foreligger. Lovforslaget skal ses i lyset af internationalt samarbejde, hvor både OECD og EU arbejder på at sikre, at virksomheder beskattes dér, hvor værdiskabelsen faktisk finder sted.

De nye regler lægger op til, at det skal være lettere for danske skattemyndigheder at konstatere skattepligt for udenlandske virksomheder. Især situationer med hjemmearbejde og konsulentaftaler og kortvarige ophold i Danmark bliver nu omfattet af skærpet vurdering.

Dermed bliver tærsklen for, hvornår fastdriftssted er etableret, endnu lavere. Samtidig ser vi, at Skattestyrelsen i stigende grad prioriterer disse sager, fordi de ofte involverer større udenlandske virksomheder, hvor skatteprovenuet kan være betydeligt.

Risikoområder for fast driftssted

Som virksomhed er det afgørende, at du ikke kun har styr på din formelle tilstedeværelse i Danmark – men også din reelle, operationelle tilstedeværelse. Hvis du har medarbejdere, der arbejder i Danmark– uanset om det er fra deres hjem, en kundeadresse, eller et kontorfællesskab –bør du overveje, om dette kan udløse fast driftssted.

Det samme gælder, hvis din virksomhed sender konsulenter, teknikere, projektledere eller montører til Danmark i kortere eller længere tid. Varigheden, arten af arbejdet og graden af kontrol overarbejdsopgaven kan alt sammen spille ind på Skattestyrelsens vurdering.

Derfor anbefaler vi, at du får foretaget en konkret vurdering af, om din virksomhedsstruktur og aktiviteter i Danmark – eller i udlandet, hvis du er dansk virksomhed – indebærer risiko for fastdriftssted. Det er hensigtsmæssigt at komme det i forkøbet og tage stilling til det i god tid.

Kontakt os, om fast driftssted

Hos SkatteInform er vi specialister ifast driftssted og internationale skatteforhold. Vi rådgiver både danske og udenlandske virksomheder og har solid erfaring med de komplekse vurderinger, der ligger til grund for fast driftssted.

Vi tilbyder en grundig gennemgang af jeres forretningsmodel, kontraktforhold og internationale struktur. Vi vurderer, om der foreligger fast driftssted, og hvad det konkret betyder for jer. Derudover hjælper vi med registrering, skatteopgørelser og kommunikation med myndighederne, så I altid er i overensstemmelse med lovgivningen – og undgår ubehagelige overraskelser.

Er du i tvivl, om din virksomhed risikerer at få – eller allerede har – fast driftssted i Danmark? Så tag kontakt til os allerede i dag. Vi står klar til at hjælpe med klarlægning, rådgivning og eventuel kontakt til myndighederne.

📞 Ring tilos på 33 32 10 10
📧 Skriv til info@skatteinform.dk

SkatteInform Statsautoriseret Revisionspartnerselskab                                                                

Frederiksborggade 54, 1. tv.                                                                                                                                                                    

1360 København K

Ansvarsfraskrivelse:

Vi påtager os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af denne artikel uden forudgående individuel rådgivning. Ligeledes påtager vi os ikke ansvar for eventuelle fejl og mangler.

‍