Forsker­skatte­ordningen for udlændinge ( Expat tax )

Vi har vundet en meget vigtig sag ved Landsskatteretten. Skattemyndighederne havde ikke godkendt at lønnen opfyldte reglerne for at skatteyderen kunne være omfattet af forskerskatteordningen. Vi fik fuld medhold ved Landsskatteretten.

Forskere og højtlønnede medarbejdere har mulighed for at være omfattet af særlig skatteordning

Forskere og højtlønnede medarbejdere, der rekrutteres i udlandet, har mulighed for under visse betingelser at være omfattet af en særlig skatteordning i Danmark. Skatteordningen kendes især under betegnelsen forskerskatteordningen. Ordningen giver mulighed for at betale en bruttoskat på 27% + AM-bidrag, i alt 32,84%. af lønnen i 7 år. Den særlige skatteordning indebærer, at udenlandske forskere og medarbejdere har mulighed for at opnå særlige gunstige skattemæssige vilkår ved at arbejde i Danmark. Virksomheder og offentlige institutioner har derfor mulighed for at tiltrække og fastholde højtkvalificerede forsknings- og nøglemedarbejdere fra udlandet.

Minimumslønnen ved forskerordningen

Medarbejderen skal inden for kalenderåret i gennemsnit have en garanteret løn på minimum 65.400 kr. (2026) pr. måned efter fradrag af ATP-bidrag. OBS på faldgrupper f.eks., hvis medarbejderen ikke har optjent ferie med løn det første år, skal arbejdsgiveren være opmærksom på, at medarbejderen ikke vil kunne opfylde minimumslønnen såfremt medarbejderens månedsløn er lig med minimumslønnen, og medarbejderen afholder ferie for egen regning.

Det særlige krav til størrelsen af lønnen gælder ikke for godkendte forskere.

Fradrag

Der kan ikke foretages fradrag i den indkomst, der er omfattet af forskerskatteordningen. Det er tilladt at foretage fradrag i anden indkomst hos den skattepligtige, dog ikke udgifter til erhvervelse, sikring og vedligeholdelse af det vederlag, der direkte knytter sig til den indkomst, der beskattes under forskerskatteordningen.

Øvrige betingelser for at benytte forskerordningen

De øvrige kriterier er følgende:

Det er en betingelse at forskeren/medarbejderen er hjemmehørende i Danmark af den indkomst, der er omfattet af forskerskatteordningen. Ligeså snart beskatningsretten overgå til et andet land opfyldes kravet ikke længere, og medarbejderen udelukkes af ordningen. Desuden skal arbejdsgiveren have fast driftssted her i landet.

Forskeren/medarbejderen må ikke inden for de seneste 10 år forud for ansættelsen have været fuldt skattepligtig til Danmark eller have været begrænset skattepligtig af personlig indkomst. Hvis medarbejderen tidligere har været omfattet af ordningen, og efterfølgende fraflyttet, kan vedkommende dog vende tilbage til ordningen, og anvende den resterende del af 84 måneders perioden. Det skal bemærkes, at forskere kan gøre brug af ordningen, selvom de har været skattepligtige til Danmark af lønindkomst i forbindelse med kortere ophold som gæsteundervisere og lign. på et universitet eller en anden forskningsinstitution inden for de seneste 10 år.

Lønmodtageren må ikke inden for de seneste fem år forud for ansættelsen have haft direkte eller indirekte del i ledelsen, kontrollen med eller væsentlig indflydelse på den virksomhed, hvor vedkommende ansættes.

Forskere, der ansættes på offentlige forskningsinstitutioner, afgør institutionens ledelse, om ansøgerens kvalifikationer som ”forsker” kan godkendes. Mens det for forskere, der ansættes på andre offentlige institutioner og private virksomheder er statens forskningsråd (Danmarks Frie Forskningsfond), der afgør, om ansøgerens kvalifikationer som ”forsker” kan godkendes.

Der er skærpede regler, når du er omfattet af ordningen. Der må eksempelvis højst gå 1 måned fra ophøret af en ansættelse med beskatning efter forskerordningen og til et nyt ansættelsesforhold påbegyndes. Opfyldes kriteriet ikke udelukkes vedkommende af ordningen.

Vores råd til forskerordningen

Det skal bemærkes at ovenstående kriterier ikke er fyldestgørende. Alle områder er ikke beskrevet, og vi råder dig til at søge konkret rådgivning. Reglerne om fradrag kan fraviges alt afhængig af om vedkommende har anden indkomst, der skal beskattes efter de almindelige regler, og samtidig ikke direkte knytter sig til den indkomst, der er beskattet efter forskerskatteordningen.

Kontakt os, hvis du spørgsmål til forskerordningen

Du kan altid kontakte os og få et gratis og uforpligtende tilbud. Vi vil gerne tage en snak om, hvordan vi kan hjælpe dig, og hvilke løsninger du har behov for.

Du kan også læse mere om forskerordningen her.  

Ønsker du at blive kontaktet af SkatteInform Statsautoriseret Revisionspartnerselskab, CVR-nr. 35394206, er du velkommen til at bruge vores kontaktformular nedenfor.  Dine personoplysninger vil blive behandlet i overensstemmelse med persondataforordningen. Du vil blive kontaktet med henblik på bedst muligt at besvare din henvendelse.

Ofte stillede spørgsmål (FAQ) om forskerskatteordningen i Danmark

Hvad er forskerskatteordningen, og hvem kan bruge den?

Forskerskatteordningen giver udenlandske forskere og højtlønnede nøglemedarbejdere mulighed for at betale en bruttoskat på 27 % plus arbejdsmarkedsbidrag, svarende til ca. 32,84 % af lønnen. Ordningen gælder i op til syv år og er indført for at tiltrække højt kvalificeret arbejdskraft til Danmark. For forskere er reglerne mere fleksible, da det afgørende er, at arbejdet har et dokumenteret forskningsindhold – ikke om lønnen opfylder et bestemt niveau.

Hvad er lønkravet i 2026 – og gælder det også for forskere?

For nøglemedarbejdere er der i 2026 krav om en gennemsnitlig minimumsløn på 65.400 kr. pr. måned (før AM-bidrag). For forskere gælder dette krav ikke, da det i stedet er arbejdets karakter og videnskabelige værdi, der vurderes. En forsker kan derfor være omfattet af ordningen, selv med en lavere løn, hvis stillingen er godkendt som forskningsbaseret af de relevante myndigheder.

Hvilke krav stilles der for at blive godkendt som forsker?

For at blive anerkendt som forsker under ordningen skal stillingen bestå af reel forskning eller udviklingsarbejde. Det indebærer produktion af publikationer, rapporter, analyser eller andet materiale, der kan anvendes af det videnskabelige samfund. Ansættelsen skal derfor kunne dokumentere en klar forskningsmæssig værdi.

Hvornår kan man falde ud af forskerskatteordningen?

Man kan miste retten til forskerskatteordningen i flere situationer. Hvis man skifter job, må der højst gå én måned mellem ansættelserne, ellers ophører ordningen. Den kan også bortfalde, hvis stillingen ændrer karakter fra forskning til eksempelvis administrative opgaver, hvis man ikke længere er fuldt skattepligtig til Danmark, eller hvis man inden for de seneste 10 år har været skattepligtig til Danmark i væsentligt omfang. Ordningen ophører også, hvis medarbejderen har haft væsentlig indflydelse i virksomheden (fx som ejer eller ledelsesmedlem) inden for de sidste fem år.

Er der fradragsmuligheder under forskerordningen?

Nej. Indkomst, der er omfattet af forskerskatteordningen, kan ikke fratrækkes, og man har heller ikke ret til personfradrag eller kørselsfradrag. Fradrag er kun muligt i anden indkomst, der beskattes efter de almindelige regler – men ikke i forhold til ordningens bruttoskat.

Hvad sker der, hvis man mister retten til forskerordningen?

Hvis man mister retten til forskerskatteordningen, beskattes hele lønnen fremadrettet efter de almindelige danske regler, hvilket ofte betyder en langt højere skatteprocent. Man kan som udgangspunkt ikke genindtræde i ordningen, medmindre man opfylder betingelserne på ny og stadig har resttid tilbage inden for de maksimale 84 måneder.

Hvad er forskellen på forskere og nøglemedarbejdere?

Forskere vurderes ud fra arbejdstypen og kvalifikationerne, og de er fritaget for lønkravet for gen. minimumsløn. For nøglemedarbejdere er det primært lønniveauet, der afgør adgangen til ordningen, og gennemsnitslønnen skal overstige minimumsbeløbet over året.

Kan jeg skifte job og stadig være omfattet af ordningen?

Ja, men kun hvis jobskiftet sker uden længere ophold. Der må maksimalt gå én måned mellem fratræden og ny ansættelse, ellers ophører retten til ordningen permanent. Derfor er det vigtigt at planlægge kontrakter og ansættelsesforløb nøje.

Hvordan kan SkatteInform hjælpe med forskerskatteordningen?

SkatteInform kan vurdere, om du eller dine medarbejdere opfylder betingelserne, hjælpe med ansøgning og dokumentation, samt rådgive ved jobskifte eller ændringer i ansættelsen, så ordningen ikke bortfalder. Vi sikrer, at kontrakter, arbejdsopgaver og lønforhold lever op til kravene, og hjælper med at undgå faldgruber, som kan få store økonomiske konsekvenser.

Ansvarsfraskrivelse

Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.

‍