Tilførsel af aktiver refererer til overførsel af aktiver fra en enhed til en anden, ofte som en del af en omstrukturering, fusion eller virksomhedsoverdragelse. Tilførsel af aktiver kan have skattemæssige konsekvenser og kræver en vurdering af de overførte aktivers værdi. Dette kaldes en vurderingsberetning, som skal være underskrevet af en godkendt revisor.
Ofte stillede spørgsmål om tilførsel af aktiver
Hvad er en tilførsel af aktiver?
En tilførsel af aktiver er en omstrukturering, hvor et selskab overfører hele eller en del af sin virksomhed til et andet selskab
mod at modtage aktier som vederlag. Formålet er typisk at samle eller adskille aktiviteter i særskilte selskaber,
så virksomheden får en mere hensigtsmæssig struktur.
Skattemæssigt kan en tilførsel af aktiver gennemføres skattefrit, hvis betingelserne er opfyldt,
herunder at der er tale om en hel virksomhed eller en selvstændig gren af en virksomhed,
og at vederlaget udelukkende består af aktier i det modtagende selskab.
Hvad er forskellen på tilførsel af aktiver og grenspaltning?
Forskellen mellem tilførsel af aktiver og grenspaltning er, at der ved en tilførsel af aktiver kun overføres en virksomhed
eller aktivitet fra ét selskab til et andet, mens det indskydende selskab fortsætter uændret.
Ved en grenspaltning deles selskabet derimod op, så en del af dets aktiver og passiver overføres til et nyt eller eksisterende selskab,
og kapitalejerne modtager vederlag i form af aktier i de modtagende selskaber.
Tilførsel af aktiver ændrer således ikke på ejerkredsen, mens grenspaltning gør.
Hvad sker der, hvis betingelserne ikke er opfyldt?
Hvis betingelserne for skattefri tilførsel af aktiver ikke er opfyldt, anses transaktionen for skattepligtig.
Det betyder, at der sker beskatning af de overførte aktiver, som om de var blevet solgt til handelsværdi på tidspunktet for overdragelsen.
Mere konkret betyder det:
• Det overdragende selskab bliver beskattet af avancen på de aktiver, der overføres.
• Det modtagende selskab får en ny skattemæssig anskaffelsessum svarende til aktivers handelsværdi.
• Hvis der indgår kontant betaling i stedet for eller ud over aktier/anparter, kan transaktionen ikke længere betragtes som skattefri.
• Der kan opstå beskatning hos selskabets ejere, hvis værdier reelt overføres mellem forskellige ejerkredse.
Hvordan beskattes aktionærerne?
Ved en tilførsel af aktiver bliver aktionærerne som udgangspunkt ikke direkte beskattet, hvis transaktionen gennemføres skattefrit.
I en skattefri tilførsel modtager det overdragende selskab aktier eller anparter i det modtagende selskab som vederlag,
og aktionærernes ejerforhold ændres derfor ikke direkte.
De eksisterende aktionærer påvirkes kun indirekte, fordi det overdragende selskabs aktiver og værdier ændrer sammensætning.
Den skattemæssige stilling forbliver dog den samme, så længe de fortsat ejer aktierne i selskabet.
Hvis tilførslen ikke opfylder betingelserne for skattefrihed, behandles den som en skattepligtig transaktion.
I så fald kan der opstå beskatning af aktionærerne, hvis de fx modtager aktier direkte som led i omstruktureringen,
eller hvis der overføres værdier mellem forskellige ejerkredse.
Kan en tilførsel ske med kontantvederlag?
Nej – en skattefri tilførsel af aktiver kan ikke ske med kontantvederlag,
da hovedreglen i fusionsskatteloven er, at vederlaget skal bestå af kapitalandele.
Formålet med denne regel er, at der ikke må ske nogen reel økonomisk afståelse, men blot en omstrukturering af ejerskabet.
Hvis der udbetales kontanter, betragtes transaktionen som et delvist salg,
hvilket kan udløse beskatning.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
