Succession refererer til processen med at arve eller overtage en stilling, titel, ejendom eller embede efter den tidligere indehaver trækker sig tilbage, dør eller på anden måde ophører med at besidde positionen. Skattemæssig succession betyder, at erhverver indtræder i den udtrædende parts skattemæssige stilling. Dette kan ske i nogen tilfælde ske i den udtrædende parts levende live og ved død. Der gælder i Danmark særregler herom.
Ofte stillede spørgsmål om succession
Hvad betyder skattemæssig succession?
Skattemæssig succession betyder, at modtageren af et aktiv eller en virksomhed overtager overdragerens skattemæssige stilling.
Det indebærer, at beskatningen af en eventuel gevinst udsættes, idet der ikke sker beskatning på overdragelsestidspunktet.
I stedet videreføres overdragerens anskaffelsestidspunkt, anskaffelsessum og øvrige skattemæssige forhold til modtageren,
som dermed indtræder i overdragerens skattemæssige rettigheder og forpligtelser.
Kan der ske succession i aktier?
Der kan ske skattemæssig succession i aktier, når aktierne overdrages inden for den nære familie, og visse betingelser om ejerskab
og tilknytning til virksomheden er opfyldt. Det betyder, at modtageren overtager overdragerens skattemæssige stilling,
herunder anskaffelsestidspunkt og anskaffelsessum, så beskatningen af en eventuel avance først udløses,
når modtageren senere sælger aktierne.
Hvad er forskellen på succession i levende live og ved arv?
Ved succession i levende live overdrages virksomheden eller aktiverne mellem levende personer, typisk som led i et generationsskifte,
hvor forældre eller en ejer overdrager virksomheden eller aktier til børn eller nære medarbejdere. Overdragelsen kan ske som gave,
delvis gave eller til handelsværdien, og modtageren overtager overdragerens skattemæssige værdier og forpligtelser.
Ved succession ved arv sker overdragelsen først ved ejerens død. Her sker successionen automatisk, hvis arvingen overtager virksomheden
eller aktiverne som led i arveudlægget. Dødsboet foretager overdragelsen, og arvingen indtræder i afdødes skattemæssige stilling.
I begge tilfælde udløses der ikke skat på overdragelsestidspunktet, men først når arvingen eller modtageren senere afstår aktiverne.
Hvordan behandles gaveafgift ved succession?
Ved succession ved gaveoverdragelse skal der som udgangspunkt betales gaveafgift.
Der udløses ingen skat hos giveren (overdrageren), fordi modtageren overtager de skattemæssige værdier.
I stedet betales der gaveafgift af forskellen mellem aktivets markedsværdi og det beløb, modtageren betaler for overdragelsen.
Det betyder, at gaveafgiften nedsættes, fordi modtageren overtager en latent skatteforpligtelse.
Denne udskudte skat anses som en del af betalingen for aktivet.
Hvilke aktiver kan ikke overdrages med succession?
Visse aktiver kan ikke overdrages med skattemæssig succession, fordi de enten ikke opfylder lovens betingelser
eller ikke anses som erhvervsmæssige aktiver.
Følgende aktiver kan som udgangspunkt ikke overdrages med succession:
1. Private aktiver
2. Likvide midler
3. Ejendomme uden erhvervsmæssig anvendelse, fx udlejningsejendomme, der ikke er en del af en reel erhvervsvirksomhed
4. Aktier i selskaber uden reel erhvervsmæssig aktivitet, fx holdingselskaber, der udelukkende ejer kontantbeholdninger eller passive investeringer.
Kan der ske skattemæssig succession i opsparet overskud under virksomhedsordningen?
Ja, der kan ske succession i opsparet overskud under virksomhedsordningen, når virksomheden overdrages med skattemæssig succession.
Det kræver, at hele virksomheden overdrages samlet, og at modtageren viderefører virksomheden i virksomhedsordningen.
Modtageren overtager dermed det opsparede overskud, hæverækkefølgen og eventuelle indskudskonti fra overdrageren.
Beskatningen af det opsparede overskud udskydes, og først når modtageren senere hæver overskuddet, sker der beskatning.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
