Skat for hovedaktionær dækker de særlige skatteregler, der gælder for personer, som ejer en væsentlig andel (typisk over 50%) af aktierne i et selskab.
Hovedaktionærer kan blive beskattet af deres løn fra selskabet og af udbytte de modtager. Der gælder også særlige regler om rådighedsbeskatning.
Ofte stillede spørgsmål om skat for hovedaktionær
Hvem er hovedaktionær?
En hovedaktionær er en fysisk person eller et selskab, der direkte eller indirekte ejer mere end 25 % af aktiekapitalen eller råder over mere end 50 % af stemmeværdien.
Særlige skattemæssige forhold for hovedaktionærer
Hovedaktionærer har ofte en bestemmende indflydelse i selskabet og kan dermed disponere over selskabets midler på måder, der har skattemæssig betydning. Derfor er der indført særlige regler og en skærpet kontrol fra Skattestyrelsens side. Fokus ligger især på transaktioner mellem selskabet og hovedaktionæren, hvor risikoen for interessekonflikt er størst. Formålet er at sikre, at hovedaktionærer ikke opnår skattemæssige fordele ved at flytte værdier mellem sig selv og selskabet gennem deres indflydelse.
Hvorfor har Skattestyrelsen særlig opmærksomhed på hovedaktionærer?
Fordi hovedaktionærer kan påvirke selskabets beslutninger, er der risiko for, at selskabets midler bruges til personlige formål. Skattestyrelsen har derfor øget fokus på fx private udgifter betalt af selskabet, overdragelse af aktiver mellem ejer og selskab samt aktionærlån.
Hvordan kan en hovedaktionær optimere skattemæssigt?
En hovedaktionær kan optimere sin skattemæssige situation ved at planlægge forholdet mellem løn og udbytte, så den samlede skattebelastning minimeres. Optimering kan desuden ske ved at udnytte reglerne for kapitalindkomst samt placere udbytter inden for bundgrænsen for den lave sats.
Hvad betyder rådighedsbeskatning for en hovedaktionær?
Rådighedsbeskatning betyder, at en hovedaktionær beskattes allerede ved muligheden for at benytte et selskabs aktiv til privat brug, ikke kun ved faktisk anvendelse. Har hovedaktionæren fx adgang til selskabets bil, sommerhus eller båd, beskattes den private rådighed efter de særlige regler, uanset om aktivet reelt bruges eller ej.
Hvad forstås ved maskeret udbytte for en hovedaktionær?
Maskeret udbytte foreligger, når en hovedaktionær modtager økonomiske fordele fra selskabet, som ikke udbetales som sædvanligt udbytte. Det kan være selskabets betaling af private udgifter, overdragelse af aktiver til underpris eller lån uden reel tilbagebetalingsvilje. I sådanne tilfælde omkvalificeres fordelen skattemæssigt til udbytte.
Hvad sker der, hvis et lån fra en hovedaktionær til selskabet ikke forrentes?
Når en hovedaktionær yder lån til sit selskab, skal det ske på markedsmæssige vilkår. Ydes lånet uden rente eller til en rente under markedsniveau, kan Skattestyrelsen foretage en korrektion efter ligningslovens § 2. I så fald fastsættes en fiktiv markedsrente (en såkaldt fikseret rente).
Den manglende rente anses som en økonomisk fordel for selskabet og kvalificeres skattemæssigt som et skattepligtigt tilskud. For hovedaktionæren indebærer det, at der ikke indrømmes fradrag for en udebleven renteindtægt, idet der ikke er modtaget nogen faktisk betaling.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
