Realisationsbeskattet

Realisationsbeskatning betyder, at man først bliver beskattet, når en gevinst eller et tab faktisk realiseres – det vil sige, når et aktiv bliver solgt, byttet eller på anden måde afstået. Skatten udløses altså ikke, mens man stadig ejer aktivet, selvom værdien måtte stige undervejs. Denne beskatningsform anvendes for eksempel ved salg af aktier, ejendomme eller kryptovaluta, og formålet er at sikre, at man kun beskattes af gevinster, man reelt har afstået.

Forskellen mellem realisationsbeskatning og lagerbeskatning ligger i tidspunktet for beskatningen.

• Ved realisationsbeskatning betaler man først skat, når gevinsten eller tabet realiseres – altså når aktivet sælges, overdrages eller på anden måde afstås. Indtil da beskattes man ikke, selvom værdien måtte stige eller falde.
• Ved lagerbeskatning sker der derimod beskatning løbende baseret på værdien af aktivet ved årets udgang sammenlignet med værdien ved årets begyndelse. Det betyder, at man kan komme til at betale skat af urealiserede gevinster.

Gevinsten beregnes som forskellen mellem salgsprisen og anskaffelsessummen (købsprisen plus eventuelle handelsomkostninger). Hvis salgssummen er højere end anskaffelsessummen, opstår der en gevinst, som skal beskattes. Er den lavere, opstår der et tab.

For eksempel:
Hvis man køber aktier for 100.000 kr. og senere sælger dem for 150.000 kr., udgør gevinsten 50.000 kr., som beskattes som aktieindkomst. Omvendt, hvis de sælges for 80.000 kr., er der et tab på 20.000 kr., der eventuelt kan fratrækkes i andre aktiegevinster.

Skatten betales i det indkomstår, hvor gevinsten realiseres. Det betyder, at man først skal oplyse gevinsten i årsopgørelsen for det år, hvor salget er sket. Beskatningen sker på det tidspunkt for den faktiske økonomiske gevinst, uanset hvornår pengene eventuelt udbetales.

Ved arv og gave gælder der særlige regler for realisationsbeskattede aktiver, da der ikke nødvendigvis sker et almindeligt salg.

Gave:
Når et realisationsbeskattet aktiv overdrages som gave, anses det som udgangspunkt skattemæssigt for afstået til handelsværdien på overdragelsestidspunktet. Det betyder, at:

• Giveren realisationsbeskattes af en eventuel gevinst.
• Modtageren overtager aktivet med handelsværdien som ny anskaffelsessum.

I visse tilfælde kan der dog vælges succession ved gave, hvor modtageren indtræder i giverens skattemæssige stilling, og beskatningen udskydes.

Arv:
Ved arv afhænger beskatningen af, om der anvendes skattemæssig succession:

• Hvis der anvendes succession, overtager arvingen afdødes anskaffelsessum og anskaffelsestidspunkt, og beskatningen af en eventuel gevinst udskydes, indtil arvingen senere sælger aktivet.
• Hvis der ikke anvendes succession, anses aktivet for afstået til handelsværdien på skæringsdagen, og beskatning kan ske i dødsboet, afhængigt af boets skattemæssige status.

Ja, kryptovaluta beskattes som udgangspunkt efter realisationsprincippet i Danmark. Det betyder, at du først bliver beskattet, når du reelt har solgt, byttet eller brugt din kryptovaluta, og dermed har opnået en gevinst eller lidt et tab.

Realisationsbeskatningen gælder både ved salg mod traditionelle valutaer (som kroner eller euro) og ved bytte mellem forskellige kryptovalutaer – f.eks. hvis du veksler Bitcoin til Ethereum. Hver sådan transaktion betragtes som en realisering, hvor du skal opgøre forskellen mellem værdien på salgstidspunktet og din oprindelige anskaffelsespris.

Dog findes der enkelte undtagelser. Visse stablecoins og særlige investeringsprodukter med kryptovaluta kan i stedet blive lagerbeskattet, fordi de mere ligner finansielle instrumenter, hvor værdien løbende opgøres.