Lempelse for udenlandsk skat betyder, at Danmark helt eller delvist nedsætter den danske skat af en given indkomst med den skat, som er betalt til et andet land af samme indkomst. Ordningen skal sikre, at samme indkomst ikke beskattes dobbelt, når både Danmark og udlandet har beskatningsret. Lempelsen kan ske enten efter national ret (ligningsloven §§ 33 og 33 A) eller efter en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO).

Lempelse kan opnås af både personer og selskaber, når der er betalt udenlandsk skat af indkomst, som samtidig er fuldt skattepligtig i Danmark.

Credit-metoden i ligningslovens § 33 fungerer som en mekanisme, der giver nedslag i den danske skat, når en skattepligtig også har betalt skat i udlandet af samme indkomst. Grundideen er, at Danmark stadig beskatter indkomsten, men giver et nedslag svarende til den udenlandske skat – dog aldrig mere end den danske skat af den pågældende indkomst.

Exemption-metoden med progressionsforbehold betyder, at udenlandsk indkomst fritages for dansk skat, men at indkomsten alligevel indgår i fastsættelsen af den danske skattesats. Retligt følger ordningen af ligningslovens § 33 A samt af mange dobbeltbeskatningsoverenskomster, hvor Danmark har forbeholdt sig retten til at anvende progression.

Konsekvensen er, at den udenlandske indkomst ikke beskattes i Danmark, men at den påvirker progressionen, så den danske indkomst bliver beskattet med en højere sats.

Dokumentation for udenlandsk skat handler om at bevise over for Skattestyrelsen, at der faktisk er betalt endelig og reel skat i udlandet af den pågældende indkomst. Kun hvis dette kan godtgøres, kan der opnås lempelse efter ligningsloven eller en dobbeltbeskatningsoverenskomst.

Typiske former for dokumentation er udenlandske årsopgørelser eller oplysningsskemaer, lønsedler hvor der er tilbageholdt skat, eller officielle erklæringer fra de udenlandske skattemyndigheder.

Dobbeltbeskatningsoverenskomster (DBO’er) bestemmer, hvordan beskatningsretten fordeles mellem Danmark og det andet land, og hvilken lempelsesmetode Danmark skal anvende. Reglerne i en DBO har altid forrang frem for de nationale regler i ligningsloven, hvis DBO’en giver beskatningsretten til domicillandet. Hvis kildelandet har beskatningsretten til indkomsten er der valgfrihed mellem DBO og national lov.

Ansøgning om lempelse sker som led i den almindelige selvangivelsesproces, men kravene til fremgangsmåde og dokumentation afhænger af, om man er privatperson eller selskab.

For personer foregår det via årsopgørelsen i TastSelv, hvor den udenlandske indkomst indberettes i de relevante rubrikker sammen med oplysninger om den udenlandske skat. Det er afgørende, at beløbene indtastes korrekt og i overensstemmelse med de danske opgørelsesprincipper, fx konvertering til danske kroner efter Skattestyrelsens officielle valutakurser. Skattestyrelsen kan kræve, at dokumentation uploades eller fremlægges på anmodning.

For selskaber sker det via selskabsselvangivelsen, hvor udenlandsk indkomst og betalt skat indgår i opgørelsen. Også her gælder kravet om, at den udenlandske skat skal være endelig og faktisk betalt.

Ved credit-metoden (LL § 33 og de fleste DBO’er) kan nedslaget aldrig overstige den del af den danske skat, der falder på den udenlandske indkomst. Det betyder, at overskydende udenlandsk skat hverken kan fremføres til senere indkomstår eller udbetales. Den del, der overstiger den danske skat, går derfor tabt.

Exemption-metoden kan i nogle tilfælde give større fordel, da Danmark helt fritager indkomsten for skat.