Ledelsens sæde refererer til den primære forretningsadresse eller det sted, hvor en virksomheds ledelse træffer væsentlige beslutninger. Ledelsens sæde er vigtigt for at fastlægge virksomhedens skattemæssige hjemsted og dermed, hvor virksomheden skal betale skat. Fastlæggelse af ledelsens sæde kan være kompleks, hvorfor vi anbefaler rådgivning.
Ofte stillede spørgsmål om ledelsens sæde
Hvad betyder “ledelsens sæde”, og hvorfor er det vigtigt skattemæssigt?
Betegnelsen ledelsens sæde refererer til det sted, hvor de faktiske beslutninger om selskabets daglige ledelse træffes.
Det er vigtigt, fordi det afgør, om et selskab (eller lignende juridisk person) anses for hjemmehørende i Danmark og dermed er fuldt skattepligtigt her. Hvis ledelsens sæde ligger i Danmark, kan selskabet blive omfattet af dansk skattepligt, uanset at selskabet også har hjemsted i registreringslandet.
Hvilke kriterier lægger SKAT vægt på ved vurdering af, om ledelsen har sæde i Danmark?
Flere faktorer vurderes samlet ud fra de faktiske forhold:
- Om direktionen (eller lignende daglig ledelse) befinder sig i Danmark
- Om hovedsædet er i Danmark
- Om bestyrelsen reelt udøver den daglige ledelse, og hvor beslutningerne faktisk træffes – ikke nødvendigvis hvor formelle møder holdes
- Om væsentlige ledelsesmæssige beslutninger tages i Danmark, fx investeringer, kapitalanvendelse, udlodninger og finansiering
- Hvor beslutninger udøves, hvis selskabet primært ejer aktier i andre selskaber (fx holdingselskaber)
Hvordan vurderes særligt holdingselskaber og investeringsselskaber?
For holdingselskaber uden aktiv drift vil fraværet af ansatte og lokal forankring i registreringslandet betyde, at skattemyndighederne især ser på, hvor den reelle beslutningskompetence udøves.
Når alle væsentlige beslutninger samles hos én person, kan selv en privat bopælsflytning til Danmark medføre, at ledelsens sæde anses for flyttet. Selv om direktion eller bestyrelse formelt har hovedsæde i udlandet, kan holdingselskabet blive anset for at have ledelsens sæde i Danmark, hvis de centrale beslutninger faktisk træffes her.
Hvad med selskaber, der ikke har egentlig daglig ledelse?
For selskaber uden daglig ledelse, fx holdingselskaber eller investeringsselskaber, vurderes det, hvor de øvrige ledelsesmæssige beslutninger tages. Beslutninger om vedtægtsændringer, finansiering og anvendelse af selskabets midler kan være afgørende.
Spiller formaliteter, som sted for bestyrelsesmøder eller direktionens formelle bopæl, en afgørende rolle?
Nej. Formaliteter alene er ikke nok. Det er de faktiske beslutninger, og hvor de træffes, der er afgørende. Fx kan bestyrelsesmøder formelt afholdes i udlandet, selvom beslutningerne reelt træffes i Danmark.
Direktionens eller bestyrelsesformandens reelle arbejdssted og hvor den daglige ledelse udføres, har stor betydning.
Hvad er konsekvenserne, hvis selskabet får ledelsens sæde i Danmark, selvom formelle forhold peger mod udlandet?
Hvis ledelsens sæde anses for at være i Danmark, medfører det typisk fuld skattepligt til Danmark. Selskabet bliver beskattet af hele sin globale indkomst efter danske regler og underlagt danske indberetningskrav.
Kan selskabet være hjemmehørende i to lande (“dobbeltdomicil”)?
Ja. Hvis selskabet opfylder kriterierne for hjemsted i flere lande, kan der opstå dobbeltdomicil. I sådanne tilfælde afgør dobbeltbeskatningsoverenskomsterne (ofte efter OECD-modellen), hvilket land der har beskatningsretten. Her spiller vurderingen af, hvor den reelle ledelse (ledelsens sæde) ligger, en central rolle.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
