Fraflytning refererer til det forhold, at en person permanent flytter fra et land til et andet. I skattemæssig sammenhæng kan fraflytning have betydelige konsekvenser, herunder krav om at afregne visse skatter og opgørelser af skattemæssige forhold på fraflytningstidspunktet. Fraflytning kan også påvirke skatteforpligtelser i både fraflytningslandet og tilflytningslandet, som kan medføre dobbeltbeskatning og beskatning af global indkomst. Pas endelig på håndtering af pensionsordninger i fraflytning og tilflytningslandet.
Ofte stillede spørgsmål om fraflytning og exit-beskatning
1) Hvad betyder fraflytning skattemæssigt?
Du anses for fraflyttet skattemæssigt, når din fulde skattepligt til Danmark ophører. Hvorvidt dine fulde skattepligt ophører, afhænger især af to forhold:
- om du har rådighed over en helårsbolig i Danmark,
- om du opholder dig i Danmark i mindst 6 måneder indenfor en 12 måneders periode.
Herudover kan det have betydning for vurderingen, hvorvidt du har en væsentlig personlig eller økonomisk tilknytning til landet (fx familie, erhverv eller investeringer).
Først når både bopæl, ophold og tilknytning er reelt opgivet, kan du anses for skattemæssigt fraflyttet.
En vigtig detalje er den såkaldte 3-års regel: Hvis du udlejer din danske helårsbolig uopsigeligt i mindst tre år, anses boligen ikke længere for at stå til rådighed, og det kan dermed understøtte, at den fulde skattepligt ophører.
Som sidebemærkning: når fuld skattepligt ophører, bliver du istedet begrænset skattepligtig af visse danske indkomster, fx pensioner eller lejeindtægter.
2) Hvad er exit-beskatning (fraflytningsskat)?
Ved fraflytning anses du skattemæssigt for at have afstået dine skattepligtige aktiver til markedsværdien på fraflytningstidspunktet. Eventuelle urealiserede gevinster bliver beskattet, selvom du ikke har solgt.
Flytter du til et EU/EØS-land, kan du normalt få henstand (udskydelse) med betalingen, men der kræves sikkerhedsstillelse.
Flytter du uden for EU/EØS, skal skatten som udgangspunkt betales, medmindre du kan stille fuld sikkerhed.
Vender du tilbage til Danmark, kan en del af eller hele exit-skatten bortfalde, afhængigt af om gevinsten stadig er urealiseret.
Exit-beskatning kan derfor få stor likviditetsmæssig betydning og kræver nøje planlægning.
3) Hvad skal jeg gøre, når jeg flytter fra Danmark?
Der er en række formelle skridt, du selv skal tage, når du udrejser. De vigtigste er:
- Meld fraflytning til folkeregistret (CPR), digitalt eller hos kommunen, så du officielt registreres som udrejst.
- Meld fraflytning til Skattestyrelsen via TastSelv eller blanket 04.029, hvor du bl.a. skal oplyse ny adresse i udlandet og indberette dine aktiver, så exit-skatten kan opgøres.
Disse registreringer er afgørende for, at Skattestyrelsen kan afslutte din fulde skattepligt og sikre korrekt opgørelse af dine danske skatteforhold. Hvis du overser et trin, kan det føre til, at Danmark fortsat anser dig som fuldt skattepligtig.
4) Hvad sker der, hvis jeg ikke melder fraflytning korrekt?
Hvis du ikke registrerer fraflytning korrekt, vil Danmark fortsat anse dig for fuldt skattepligtig. Det betyder beskatning af hele din globale indkomst, pligt til at indgive selvangivelse og risiko for restskat, renter og bøder. Samtidig øges risikoen for dobbeltbeskatning, eftersom tilflytningslandet ligeledes vil anse dig som fuldskattepligtig og hjemmehørende.
5) Hvad bør jeg være særligt opmærksom på?
En fraflytning påvirker flere områder end mange regner med. Centrale punkter er:
- Bolig: Beholder du en helårsbolig i Danmark, kan skattepligten fortsætte.
- Aktiver: Exit-beskatning på aktier og værdipapirer kan blive en stor økonomisk post – ofte større end folk forventer.
- Pension: Danske pensionsudbetalinger beskattes som udgangspunkt i Danmark, også efter fraflytning.
- Dobbeltbeskatningsaftaler: Reglerne i tilflytningslandet og eventuelle aftaler med Danmark kan afgøre, hvor du endeligt skal betale skat.
Det er derfor en god idé at lave en samlet plan, inden du flytter. Med den rette rådgivning kan du undgå dobbeltbeskatning.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
