Bestyrelseshonorar er den betaling, som medlemmer af en virksomheds bestyrelse modtager for deres arbejde og deltagelse i bestyrelsesmøder. Dette honorar kan være fastsat som et fast beløb eller afhænge af virksomhedens præstationer og bestyrelsesmedlemmets bidrag. Der er særlige bestemmelser for beskatning af bestyrelseshonorarer i dobbeltbeskatningsaftalerne.
Ofte stillede spørgsmål om bestyrelseshonorar
Hvad er bestyrelseshonorar?
Bestyrelseshonorar er den betaling, som et medlem af en virksomheds bestyrelse modtager for sit arbejde og deltagelse i bestyrelsesmøder. Honoraret kan være fastsat som et fast beløb eller variere efter virksomhedens resultater og bestyrelsesmedlemmets bidrag.
I Danmark beskattes bestyrelseshonorar som personlig indkomst, når det udbetales fra et dansk selskab – uanset om arbejdet udføres i Danmark eller i udlandet. Dobbeltbeskatningsaftaler fastlægger typisk, at Danmark har beskatningsretten til honorarer fra danske selskaber, også for udenlandske bestyrelsesmedlemmer.
Hvordan beskattes bestyrelseshonorarer ifølge dansk lovgivning?
Bestyrelseshonorar beskattes som personlig indkomst efter de almindelige regler. Der skal betales 8 % arbejdsmarkedsbidrag, hvorefter resten beskattes som almindelig lønindkomst. Honoraret beskattes i Danmark, hvis arbejdet udføres for et dansk selskab, uanset om bestyrelsesmedlemmet bor i Danmark eller i udlandet.
Kan bestyrelseshonorar udbetales via eget selskab?
Bestyrelseshonorar anses som et personligt vederlag, fordi ansvaret for arbejdet påhviler den enkelte person – ikke et selskab. Kun i ganske særlige tilfælde, hvor der drives egentlig bestyrelsesvirksomhed med ansatte og reel drift, kan honoraret anses som selskabsindkomst.
Honoraret kan dog indtægtsføres i egen virksomhed, hvis bestyrelsesarbejdet er en naturlig og integreret del af virksomhedens aktiviteter, f.eks. for advokater eller rådgivere, der udfører bestyrelsesarbejde som led i deres erhverv.
Gælder beskatningen af bestyrelseshonorarer også, hvis bestyrelsen mødes uden for Danmark?
Som hovedregel beskattes bestyrelseshonorar i det land, hvor selskabet, der udbetaler honoraret, er hjemmehørende. For et dansk selskab betyder det, at Danmark har beskatningsretten. Den geografiske placering af møderne har derfor ikke betydning. Det afgørende er, at indkomsten kan henføres til dansk indkomst, og at modtageren er skattepligtig til Danmark, enten fuldt eller begrænset.
Hvordan beskattes bestyrelseshonorar til udenlandske bestyrelsesmedlemmer?
Udenlandske bestyrelsesmedlemmer er begrænset skattepligtige til Danmark af honorarer modtaget fra danske selskaber.
Hvis der foreligger en dobbeltbeskatningsoverenskomst (DBO) mellem Danmark og bestyrelsesmedlemmets hjemland, tillægges Danmark som hovedregel beskatningsretten, mens hjemlandet skal give lempelse for den danske skat for at undgå dobbeltbeskatning.
Hvis bestyrelsesmedlemmet samtidig beskattes i sit domicilland, skal der derfor anmodes om lempelse efter reglerne i den relevante DBO.
Hvordan indberettes bestyrelseshonorar?
Selskabet skal indberette honoraret som A-indkomst via eIndkomst og indeholde både AM-bidrag og A-skat. Bestyrelsesmedlemmet bør efterfølgende kontrollere, at beløbet er korrekt registreret på årsopgørelsen.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.