Aktieoptioner er finansielle instrumenter, der giver indehaveren ret, men ikke pligt, til at købe eller sælge en bestemt mængde aktier til en forudbestemt pris inden for en bestemt tidsperiode. Aktieoptioner bruges ofte som en del af medarbejderincitamentsprogrammer. Der er tale om komplicerede regler, som ofte kræver rådgivning og hjælp til indberetning hos Skattestyrelsen.
Ofte stillede spørgsmål om aktieoptioner
Hvad er aktieoptioner?
Aktieoptioner er en form for aktieløn, hvor en medarbejder får en ret – men ikke en pligt – til på et senere tidspunkt at købe eller tegne aktier i virksomheden til en på forhånd fastsat pris. Optioner bruges ofte som en del af incitamentsprogrammer, fordi medarbejderen kan få del i værdistigningen på virksomhedens aktier.
Hvordan beskattes aktieoptioner under ligningslovens § 7P?
Hvis en aftale opfylder betingelserne i ligningslovens §7 P, bliver medarbejderen ikke beskattet ved tildeling eller udnyttelse af optionerne, men først når aktierne senere sælges. Gevinsten beskattes som aktieindkomst (27/42 %), i stedet for som almindelig løn. Det giver både en skattemæssig fordel og en udskydelse af beskatningen til det tidspunkt, hvor medarbejderen faktisk realiserer værdien.
Hvornår beskattes optioner som lønindkomst?
Hvis betingelserne i § 7P ikke er opfyldt, bliver optioner i stedet beskattet som løn. Dette kan ske enten efter ligningslovens §28, hvor beskatning sker ved udnyttelse af optionen, eller efter de almindelige regler, hvor beskatning sker på det tidspunkt, hvor retten erhverves eller udnyttes. I begge tilfælde beskattes det som personlig indkomst – typisk med en højere skattesats end aktieindkomst.
Hvilke skattemæssige fordele kan der være ved § 7P-ordningen?
Fordelen ved § 7P er, at beskatningen sker som aktieindkomst med en lavere skattesats på maksimalt 27/42 %. Derudover sker der ingen beskatning, når optionerne tildeles, men først når aktierne senere sælges. Det giver medarbejderen mulighed for at udskyde skatten, så den først betales på det tidspunkt, hvor en eventuel gevinst realiseres.
Er der loft eller begrænsninger for, hvor meget man kan modtage under de gunstige regler?
Under § 7 P er der fastsat grænser for, hvor stor en del af lønnen der kan gives som aktieløn. Hvis ordningen kun gælder en mindre kreds af ansatte, for eksempel ledelsen, kan værdien maksimalt udgøre 10% af årslønnen. Tilbydes ordningen bredt til mindst 80% af selskabets medarbejdere, kan værdien stige til 20% af årslønnen. I nye og mindre virksomheder kan loftet endda være 50% af årslønnen, hvis særlige betingelser er opfyldt. Overstiger tildelingen disse grænser, bliver den overskydende del beskattet efter de almindelige regler som lønindkomst.
Hvad skal man være særligt opmærksom på for dokumentation?
For at § 7 P-ordningen kan anvendes, skal der være en skriftlig aftale, som er indgået inden tildelingen, og arbejdsgiveren skal sørge for korrekt indberetning til Skattestyrelsen.
Hvilke særlige betingelser gælder, når det er en udenlandsk arbejdsgiver, der ønsker at tilbyde medarbejderaktier under LL § 7 P?
Hvis der alene er tale om et udenlandsk selskab uden nogen tilknytning til Danmark, kan LL § 7 P ikke anvendes. Bestemmelsen forudsætter et ansættelsesforhold med en dansk skattepligtig arbejdsgiver eller et koncernselskab, som kan indberette ordningen til Skattestyrelsen. Uden en sådan tilknytning falder ordningen uden for § 7 P, og fordelen vil blive beskattet som almindelig lønindkomst i Danmark.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.
