Aktieombytning er en proces, hvor eksisterende aktier i et selskab ombyttes til nye aktier i et andet selskab, ofte i forbindelse med fusioner, opkøb eller omstruktureringer af virksomheder.
Aktieombytning kan have skattemæssige konsekvenser og kræver normalt rådgivning fra professionelle rådgivere og/eller godkendte revisorer.
Ofte stillede spørgsmål om skattefri aktieombytning
Hvad er aktieombytning?
Aktieombytning er en proces, hvor eksisterende aktier i et selskab ombyttes til nye aktier i et andet selskab, ofte i forbindelse med datter og Holding konstruktion. Reglerne findes i aktieavancebeskatningsloven (ABL § 36) og giver mulighed for skatteudskydelse. Aktieombytning kan gennemføres med eller uden tilladelse fra Skattestyrelsen.
Kan aktieombytning være skattefrit?
Aktieombytning kan være skattefrit, dvs. at du ikke bliver beskattet på tidspunktet for selve ombytningen. Beskatningen udskydes, så du først betaler skat, når du på et senere tidspunkt sælger de nye aktier. Det giver fleksibilitet i forhold til at tilrettelægge selskabsstrukturen uden at udløse ophørsbeskatning.
Hvornår anvendes skattefri aktieombytning med tilladelse frem for uden tilladelse?
Tilladelsessystemet bruges, når de objektive betingelser ikke kan opfyldes, eller hvis man ønsker en bindende afklaring fra Skattestyrelsen. I dette system vurderer Skattestyrelsen, om ombytningen er båret af forsvarlige forretningsmæssige årsager. Dermed kan man få sikkerhed for, at ombytningen gennemføres skattefrit, før transaktionen finder sted.
Hvilke subjektive betingelser ser Skattestyrelsen på ved tilladelse?
Skattestyrelsen ser især på, om der foreligger gyldige forretningsmæssige årsager og ikke blot et ønske om at undgå eller udskyde skat. Der lægges vægt på selskabets forhold, konkrete planer og økonomiske hensyn, mens rent private interesser ikke er tilstrækkelige.
Hvad kræves for at aktieombytning kan ske uden tilladelse fra Skattestyrelsen?
Ved det såkaldte objektive system kan ombytningen gennemføres uden ansøgning, hvis visse betingelser er opfyldt. Det kræves bl.a., at ombytningen sker til handelsværdi og at det erhvervende selskab opnår stemmeflertal. Hvis alle betingelserne er opfyldt, kan man gennemføre en skattefri ombytning direkte uden myndighedsgodkendelse. Efter gennemførsel af aktieombytning, skal holdingkravet overholdes.
Hvad er holdingkravet i forbindelse med aktieombytning?
Et centralt krav er, at det erhvervende selskab ikke må sælge aktierne i det erhvervede selskab i en periode på tre år efter ombytningen. Hvis aktierne afstås for tidligt, bortfalder skattefriheden, og ombytningen behandles som en skattepligtig realisation. Holdingkravet er indført for at sikre, at ombytningen har et reelt forretningsmæssigt formål og ikke blot bruges til at udskyde skat.
Hvad vil det sige, at ombytningen skal ske til handelsværdi?
Det indebærer, at værdien af de aktier og eventuelle kontante tillæg, du modtager, skal svare til markedsværdien af de aktier, du afgiver. Dermed undgås, at man kunstigt skævvrider værdierne for at opnå skattemæssige fordele. Hvis handelsværdien ikke er overholdt, anses ombytningen for at være skattepligtig.
Hvad sker der, hvis betingelserne for skattefri aktieombytning ikke overholdes?
Hvis betingelserne – som fx holdingkravet eller handelsværdi-betingelsen – ikke opfyldes, behandles ombytningen som en skattepligtig aktieombytning. Det betyder, at en eventuel gevinst beskattes straks, og udskydelsen bortfalder. For aktionæren kan det medføre en uventet skattebetaling, mens selskabet risikerer, at driftsmidler og aktier anses som solgt og hermed, bliver skattepligtigt.
Ansvarsfraskrivelse
Da ovenstående alene er vejledende påtager vi os ikke ansvar for dispositioner, der måtte træffes på baggrund af ovenstående uden forudgående individuel rådgivning. Vi påtager os ikke ansvar for fejl og mangler.