Oversigt over udvalgte regler for aktieavancebeskatning

Oversigt over udvalgte regler for aktieavancebeskatning

Forudsætning:

Oversigten omfatter udvalgte regler om aktieavancebeskatning for personer, og som ikke udøver næring ved køb og salg af aktier.

	Opgørelse af gevinst og tab	Skattemæssig behandling

*1. Hovedregler:*

Gevinst ved afståelse af aktier	Realisationsprincippet og gennemsnitsmetoden anvendes.	Aktieindkomst

Tab på aktier der ikke er optaget til handel på regulerede markeder (unoterede aktier)*	Realisationsprincippet og gennemsnitsmetoden anvendes.	Fradrag i positiv aktieindkomst. Hvis aktieindkomsten bliver negativ, beregnes en negativ skat af aktieindkomsten, som kan fradrages i slutskatten.

Tab på aktier optaget til handel på regulerede markeder (børsnoterede aktier) *	Realisationsprincippet og gennemsnitsmetoden anvendes.	Fradrag i aktieindkomst fra udbytter, gevinster på børsnoterede aktier, der vedrører børsnoterede aktier. Tab kan fremføres til modregning i disse indkomster i senere indkomstår.

Gevinst og tab på investeringsbeviser og aktier i investeringsselskaber	Lagerprincippet og gennemsnitsmetoden anvendes.	Medregnes ved opgørelsen af den skattepligtige indkomst som kapitalindkomst efter særlige principper.

*NYT FRA 2010: Betegnelsen børsnoterede aktier og unoterede aktier erstattes med aktier optaget til handel på regulerede markeder og ikke regulerede markeder. Regulerede omfatter flere aktier, end hvad børsnoterede aktier gjorde. Tabsfradrag på aktier optaget til på handel regulerede markeder er betinget af, at SKAT har modtaget dokumentation for aktieerhvervelsen fra indkomståret 2010. Se nyhedsbrev nr. 2009-2 for yderligere forklaring om dette.

*2. Overgangsregler for skattefrie aktier*

Gevinst og tab på børsnoterede aktier erhvervet før 1/1-06, hvor kursværdi af skatteyderens børsnoterede aktier pr. 31/12-05 maksimalt udgjorde 136.600 kr. for enlige og 273.100 for ægtefæller.	Realisationsprincippet og aktie for aktie-metoden anvendes.	Gevinst og tab medregnes ikke til aktieindkomst, hvis aktierne har være ejet i mere end 3 år.